لما يطرح صاحب مبادرة أو مسؤول غير ربحي سؤالاً: “هل أضطر لدفع ضريبة القيمة المضافة على التبرعات التي نتلقاها؟” الجواب ليس مبنياً على التخمين بل على نصوص قانون الضريبة في السعودية. هنا نقدم لك شرحاً مبسطاً للقاعدة، وشروط الإعفاء، وطريقة تطبيقها عملياً.
ما هو الأساس القانوني للإعفاء؟
الهيئة العامة للزكاة والضريبة في السعودية نصت على أن المنظمات غير الربحية التي تستوفي شروطاً محددة تُعفى من تحصيل ضريبة القيمة المضافة على أنشطتها الخيرية. الفقرة (6) من نظام ضريبة القيمة المضافة تحدد أن المنظمات التي تُسجل كمؤسسة غير ربحية وتُعتمد من وزارة الموارد البشرية والتنمية الاجتماعية، ستحصل على إعفاء كامل أو جزئي حسب نوع النشاط.
الشروط الأساسية للإعفاء
قبل ما تبدأ تحسب أي نسبة، لازم تتأكد أن منظمتك تلبّي الشروط التالية:
- تكون مسجلة رسمياً كمنظمة غير ربحية (NGO) في سجل الجمعيات الخيرية.
- تحمل وثيقة اعتماد من الجهات المختصة تؤكد هدفها الخيري.
- تقوم بنشر تقارير مالية دورية توضح مصدر ونسبة التبرعات.
- تلتزم بعدم ممارسة أنشطة تجارية تخضع لضريبة القيمة المضافة إلا إذا كانت مصنفة كخدمات مدفوعة منفصلة.
إذا تحقّق كل شرط، يمكنك طلب إعفاء من ضريبة القيمة المضافة عبر نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني.
خطوات عملية لتطبيق الإعفاء
العملية لا تحتاج إلى خبرة محاسبية متعمقة، فقط اتبع الخطوات التالية:
- تسجيل المنظمة في نظام ضريبة القيمة المضافة: سجل حسابك الضريبي باستخدام رقم السجل التجاري.
- رفع طلب الإعفاء: من خلال البوابة الإلكترونية، اختر “طلب إعفاء من ضريبة القيمة المضافة”، وارفق نسخة من شهادة الاعتماد وخطة عمل الجمعية.
- الانتظار للموافقة: عادةً تستغرق الموافقة من 5 إلى 10 أيام عمل. عند الموافقة، سيظهر لك رمز الإعفاء في حسابك.
- إصدار الفاتورة: عند تلقي تبرع، اكتب فاتورة إلكترونية توضح أن التبرع خاضع للإعفاء. لا تضيف ضريبة القيمة المضافة، وإنما تذكر رقم الإعفاء في خانة الملاحظات.
- التقارير الدورية: كل ربع سنة قدم تقرير إقراري يوضح إجمالي التبرعات، وإجمالي الأنشطة الخيرية، ورقم الإعفاء المستعمل.
مثال عملي: جمعية «أمل» الخيرية
جمعية «أمل» تسجّلت في 2022 كمؤسسة غير ربحية. في عام 2023، جمعت 500,000 ريال من التبرعات، وكانت نيتها توزيع المساعدات على أسر محتاجة. بعد استيفاء الشروط، قدمت طلب إعفاء للهيئة. تم قبول الطلب، ورقم الإعفاء هو EXEMPT-2023-001. كلما استلمت الجمعية تبرعاً، تُصدر فاتورة كالآتي:
- قيمة التبرع: 10,000 ريال
- ضريبة القيمة المضافة: 0 ريال (مع الإعفاء)
- ملاحظات: “مستند إعفاء ضريبة القيمة المضافة – EXEMPT-2023-001”
في إقرارها الضريبي للربع الأخير، سجّلت الجمعية إجمالي التبرعات 120,000 ريال دون ضريبة مضافة، وبالتالي لا توجد مبالغ مستحقة للضريبة.
الأخطاء الشائعة وكيفية تجنّبها
عند التعامل مع الإعفاء، كثير من الجمعيات ترتكب أخطاء بسيطة تؤدي إلى غرامات أو تأخير في المعالجة:
- عدم إرفاق شهادة الاعتماد: الفاتورة تُرفض إذا لم تُذكر شهادة الإعفاء، لذا احرص على إرفاقها مع كل تبرع.
- خلط التبرعات مع الخدمات المدفوعة: إذا كانت الجمعية تقدم خدمات مدفوعة (مثلاً دورات تدريبية), يجب فصل الفواتير وتطبيق ضريبة القيمة المضافة على تلك الخدمات فقط.
- تجاهل التقارير الدورية: عدم تقديم تقرير ربع سنوي قد يؤدي إلى سحب الإعفاء وإحالة الجمعية للغرامات.
خلاصة
الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على التبرعات ليس حكراً على القلة، بل هو إجراء رسمي يهدف إلى تخفيف العبء على المنظمات غير الربحية. باتباع الشروط وتقديم المستندات المطلوبة، تستطيع أي جمعية تطبيق الإعفاء بسهولة وتجنب الأخطاء المكلفة. تذكّر أن الشفافية المالية هي المفتاح: كلما وفرت تقارير واضحة ومفصلة، كلما سهلت على الهيئات المختصة منح الإعفاءات والحفاظ عليها.
إخلاء مسؤولية: هذا المحتوى لأغراض تعليمية وإعلامية فقط ولا يُعد نصيحة مالية أو استثمارية. استشر مختصاً قبل اتخاذ أي قرار مالي.
