Impôt sur le revenu sur les salaires variables en Arabie saoudite : étapes pratiques pour déterminer le montant final

Le salaire de base n’est pas le seul élément pris en compte dans le calcul de l’impôt sur le revenu. De nombreux employés perçoivent des indemnités de logement, des primes de performance, des commissions de vente ou même des gratifications annuelles. Chacun de ces éléments est classé dans la catégorie des « salaires variables » et nécessite un traitement particulier lors de la préparation de la déclaration fiscale.

Qu’est-ce que les salaires variables ?

Les salaires variables sont définis comme tout paiement qui n’est pas versé régulièrement et de manière fixe chaque mois, mais qui varie selon certaines conditions telles que l’atteinte d’un objectif de vente, la réalisation d’un projet ou l’ajustement du coût de la vie. Ils comprennent :

• Les indemnités de logement et de déplacement.
• Les primes de performance annuelles ou semestrielles.
• Les commissions calculées en pourcentage de la valeur des ventes.
• Les gratifications de fin d’année ou de promotion.
• Les indemnités d’éducation et de soins de santé versées en fonction des besoins de l’employé.

Du point de vue fiscal, ces paiements sont traités comme un revenu imposable, avec des exemptions limitées selon la réglementation saoudienne.

Règles générales de l’impôt sur le revenu en Arabie saoudite

La législation fiscale saoudienne impose un impôt sur le revenu aux personnes non saoudiennes, tandis que les citoyens sont exonérés de cet impôt. Si vous n’êtes pas saoudien et que vous travaillez dans le royaume, toutes vos sources de revenu — le salaire de base et les indemnités — entrent dans la base d’imposition. Le taux d’imposition fixe pour les personnes non saoudiennes est de 20 %, et il ne s’applique pas aux salaires versés aux citoyens.

Il existe un plafond d’exonération annuel fixé chaque année. Si votre revenu annuel total (y compris les salaires variables) est inférieur à ce plafond, aucun impôt ne vous sera appliqué. Le plafond actuel pour l’année 2025 est de 144 000 riyals, mais il convient de vérifier le chiffre officiel avant de soumettre votre déclaration.

Étapes pour calculer l’impôt sur les salaires variables

Voici une méthode ordonnée pour déterminer si vous devez payer de l’impôt sur les salaires variables et comment calculer le montant dû.

1. Rassemblez toutes vos références de revenu annuel. Commencez par le salaire de base, puis ajoutez chaque indemnité, prime, commission et gratification reçue durant l’année financière.
2. Vérifiez les exonérations autorisées. Certaines indemnités peuvent être partiellement exonérées (par exemple, l’indemnité de logement si elle est égale ou inférieure au plafond annoncé). Consultez le tableau des exonérations dans la loi fiscale pour éviter de comptabiliser des montants non imposables.
3. Calculez le revenu total imposable. Soustrayez la valeur des exonérations du total des revenus, et vous obtiendrez le revenu net soumis à l’impôt.
4. Comparez le net au plafond d’exonération annuel. Si le net est inférieur au plafond, aucun impôt n’est dû et il n’est pas nécessaire de déposer une déclaration. Si le net dépasse le plafond, passez à l’étape suivante.
5. Appliquez le taux d’imposition. L’impôt représente 20 % du revenu net imposable. Multipliez le net par 0,20 pour obtenir le montant de l’impôt dû.
6. Incluez le montant dans la déclaration fiscale. Dans le formulaire de déclaration de revenu, il vous sera demandé d’indiquer séparément le salaire de base et les indemnités. Veillez à remplir tous les champs avec précision pour éviter tout contrôle ultérieur.

Exemples pratiques

Examinons trois scénarios illustrant les différences dans le calcul de l’impôt sur les salaires variables.

Exemple 1 : Employé non saoudien percevant un salaire fixe et une indemnité de logement

Salaire de base : 120 000 riyals par an.
Indemnité de logement : 30 000 riyals (exonérée partiellement à hauteur de 50 %).

Total avant exonération = 150 000 riyals.
Exonération sur l’indemnité de logement = 30 000 × 0,5 = 15 000 riyals.
Revenu net imposable = 150 000 – 15 000 = 135 000 riyals.

Plafond d’exonération annuel = 144 000 riyals ; puisque 135 000 < 144 000, aucun impôt n'est dû.

Exemple 2 : Conseiller en ventes percevant des commissions

Salaire de base : 80 000 riyals.
Commissions de vente : 50 000 riyals (sans exonération).
Gratification de fin d’année : 10 000 riyals.

Total = 140 000 riyals.
Revenu net imposable = 140 000 riyals (aucune exonération).
Plafond d’exonération = 144 000 riyals, le net reste donc inférieur ; aucun impôt.

Exemple 3 : Ingénieur technique avec un système de primes trimestrielles

Salaire de base : 100 000 riyals.
Primes trimestrielles : 25 000 riyals (versées tous les trois mois).
Indemnité d’éducation pour les enfants : 12 000 riyals (exonérée totalement).

Total = 137 000 riyals.
Exonération sur l’indemnité d’éducation = 12 000 riyals.
Revenu net imposable = 125 000 riyals.

Plafond d’exonération = 144 000 riyals ; aucun impôt.

Ces exemples montrent que la plupart des salaires variables n’entraînent pas de paiement d’impôt tant que le revenu total ne dépasse pas le plafond fixé. Cependant, si le revenu augmente au-delà de 144 000 riyals, l’impôt de 20 % s’applique immédiatement.

Conseils pour éviter les erreurs courantes

• Notez chaque source de revenu avec précision. Se fier uniquement au bulletin de paie peut conduire à oublier certaines indemnités ou commissions séparées.

• Vérifiez les exonérations annuelles. La mise à jour des règles chaque année peut modifier le montant des exonérations disponibles.

• Utilisez un logiciel de comptabilité. Des applications comme Zoho Books ou QuickBooks facilitent la collecte et la synthèse des salaires variables.

• Consultez un expert fiscal. Lorsque les opérations sont complexes (par exemple, des indemnités internationales ou des contrats de travail temporaires), un conseiller garantit la justesse de la déclaration.

• Déposez la déclaration dans les délais. Le retard peut entraîner des pénalités sans avantage fiscal.

En suivant ces étapes, vous maîtriserez le flux de l’impôt sur le revenu et réduirez les risques de contrôle. N’hésitez pas à consulter le guide du ministère des Finances ou à solliciter un comptable spécialisé en cas de doute.