أنت متعامل حر وتستقبل فواتير من عملاء، وتدفع فواتير أخرى مقابل أدوات العمل، إيجار مكتب، أو خدمات إنترنت. كثير من الزملاء يظنون أن ضريبة القيمة المضافة (ض.ق.م) تُحسب فقط على ما يبيعون، ويتغاضون عن ما يشتروه. الفكرة الأساسية هي أن ض.ق.م التي تدفعها على مشترياتك تُخصم من ض.ق.م التي تجب عليك تحصيلها من العملاء. الفرق يحدد المبلغ النهائي الذي تدفعه للسلطات.
لماذا يهم خصم النفقات؟
عند تسجيلك في نظام ض.ق.م، تصبح ملزمًا بدفع 15 % على المبيعات الخاضعة. لكن كل فاتورة شراء تحمل ض.ق.م يمكن خصمها كـ “ض.ق.م مدخل”. إذا كان إجمالي مبيعاتك الخاضعة 150 000 ريال وض.ق.م المستحقة 22 500 ريال، والنفقات التي تحمل ض.ق.م 8 000 ريال، فإن صافي الضريبة المستحق يصبح 14 500 ريال فقط.
تحديد النفقات المؤهلة
المفهوم بسيط: أي تكلفة تُستخدم مباشرة لتقديم خدمة خاضعة لض.ق.م أو لإنتاج سلع تخضع للضريبة يمكن خصمها. أمثلة شائعة للمستقلين تشمل:
- أجهزة الكمبيوتر والهواتف التي تُستعمل للعمل.
- برمجيات الاشتراك الشهري (Adobe, Microsoft 365 …).
- إيجار المكتب أو مساحة العمل المشترك.
- خدمات الإنترنت والكهرباء التي تُستقبل في مكان العمل.
- مصروفات السفر والوجبات أثناء تنفيذ مشاريع لعملاء.
- الكتب أو الدورات التدريبية التي تُضيف مهارة لتقديم خدماتك.
المهم أن تكون النفقات مبررة من حيث العلاقة بالعمل. إذا اشتريت هاتف لاستخدامه شخصيًا فقط، لا يمكنك خصم ض.ق.م على تلك الفاتورة.
كيفية حساب ض.ق.م المدخل من الفاتورة
الفاتورة التي تستلمها من المورد عادةً تُظهر المبلغ الأصلي (قبل الضريبة) ومبلغ ض.ق.م. الصيغة هي:
ض.ق.م المدخل = (المبلغ الأصلي × نسبة الضريبة) ÷ 100
مثال: اشتريت برنامج اشتراك شهرى بقيمة 300 ريال، الضريبة 15 %.
300 × 15 ÷ 100 = 45 ريال ض.ق.م. القاعدة هي أن 45 ريال تُسجل كض.ق.م مدخل.
تسجيل النفقات في السجلات المحاسبية
معظم المتعاملين يستخدمون برنامج محاسبة بسيط أو جداول إكسل. لإنجاز العملية بدقة، أدرج كل فاتورة في عمودين:
- المبلغ الصافي (بدون ض.ق.م).
- ض.ق.م المدخل.
اجمع جميع القيم في نهاية كل شهر. الناتج هو مجموع ض.ق.م المدخل الذي ستحقّق خصمه من ض.ق.م المستحق.
إدراج الخصم في إقرار ض.ق.م
عند تعبئة إقرار ض.ق.م (النموذج الإلكتروني للهيئة العامة للضريبة)، سيظهر لك حقل «الضريبة المدخلة» أو «الضريبة القابلة للخصم». ضع فيه المجموع الذي حسبته من سجلاتك. إذا كان المجموع أكبر من الضريبة المستحقة على مبيعاتك، ستحصل على رصيد يدفع في الفترات القادمة أو تدفعه كإسترداد.
نصائح لتجنب الأخطاء الشائعة
1. احتفظ بالنسخ الأصلية للفاتورة. الوثيقة الرقمية أو الورقية هي دليل للخصم إذا طلبت الهيئة مراجعتها.
2. تأكد من أن الفاتورة تتضمن رقم الضريبة. بعض الموردين قد يغفلون ذكر النسبة أو رقم التسجيل؛ طلب تصحيح الفاتورة يضمن لك الخصم.
3. لا تخلط بين الضريبة على السلع غير الخاضعة. في السعودية، بعض السلع والخدمات (مثلاً التعليم أو الخدمات الصحية) معفاة. ض.ق.م المدخل على هذه الفواتير لا يجوز خصمها.
4. استخدم طريقة المحاسبة التي تناسبك. إذا كنت تعمل بنظام النقدية، احتسب الضريبة المدخل فقط عندما تدفع الفاتورة فعليًا. في نظام الاستحقاق، تُسجّل عند استلام الفاتورة حتى لو دفعتها لاحقًا.
دراسة حالة واقعية
سارة، مصممة جرافيك، تعمل كمتعامل حر وتصدر فواتير قيمتها 120 000 ريال في عام 2023. خلال نفس الفترة، دفعت على الأدوات التالية:
- حاسوب محمول: 4 500 ريال + 15 % ض.ق.م = 675 ريال.
- اشتراك Adobe Creative Cloud: 2 400 ريال + 15 % ض.ق.م = 360 ريال.
- إيجار مكتب مشترك: 18 000 ريال (ض.ق.م = 2 700 ريال).
- إنترنت وشبكة: 3 600 ريال + 15 % ض.ق.م = 540 ريال.
مجموع ض.ق.م المدخل = 675 + 360 + 2 700 + 540 = 4 275 ريال.
الضريبة المستحقة على المبيعات (15 % من 120 000) = 18 000 ريال.
صافي الضريبة التي تدفعها سارة = 18 000 – 4 275 = 13 725 ريال. بدون خصم النفقات، كانت ستدفع 18 000 ريال، أي فرق 4 275 ريال يمكن توجيهه لتوسيع النشاط.
ما بعد الإقرار: المتابعة السنوية
بعد تقديم الإقرار، راجع تقاريرك الضريبية كل ثلاثة أشهر. إذا لاحظت فروق بين الضريبة المدخل والضريبة المستحقة، قد تحتاج لتعديل الفترات السابقة. تعديل بسيط يمكن أن يضمن عدم تراكم رصيد سلبي أو فائض غير مُستفيد.
باختصار، إيلاء الاهتمام لتفصيل النفقات التشغيلية ليس مجرد التزام قانوني، بل فرصة لخفض التكاليف الفعلية وتحسين التدفق النقدي. تطبيق الخطوات المذكورة سيجعل عملية حساب ض.ق.م أكثر سلاسة، ويمنحك مساحة أكبر للاستثمار في مشروعك.
